املاک گاهی به واسطه درآمدی که از آن کسب می گردد مشمول مالیات می شوند (مالیات بر درآمد املاک)، گاهی نیز به واسطه اینکه صرفاً دارایی اشخاص محسوب می شود، مشمول مالیات هستند (مالیات سالانه املاک)؛ که در این مطلب به مالیات بر دارایی سالانه املاک می پردازیم.
قانونگذار، برخی از املاک را صرفاً به دلیل اینکه دارایی اشخاص محسوب می شود تحت شرایطی مشمول مالیات می داند.
برابر با بند ع تبصره 6 قانون بودجه سال 1402-
1-زمين هاي فاقد اعياني داراي كاربري مسكوني، اداري و تجاري، باغ ويلاهاي مجاز (با احتساب عرصه و اعيان) و خانه هاي مجلل (لوكس) كه ارزش آنها بيش از دويست ميليارد (200.000.000.000) ريال باشد مازاد بر اين مبلغ مشمول ماليات به ميزان دو در هزار مي شوند.
اين ماليات بر عهده شخصي است كه در ابتداي سال مالك املاك فوق بوده و افرادي كه فقط مالك يك باب منزل مسكوني هستند و در ده سال اخير تغيير مالكيت نداده اند از شمول اين حكم مستثني مي باشند.
2-خانه هاي مجلل (لوكس) و باغ ويلاهاي در حال ساخت، مشمول اين ماليات نمي باشند. باغ ويلاهاي غيرمجاز تا زمان دريافت پروانه ساخت يا اجراي حكم كميسيون هاي ماده (99) يا ماده (100) قانون شهرداري ها حسب مورد مشمول جريمه اي معادل دو برابر ماليات باغ ويلاهاي مجاز مي باشند. پنجاه درصد (50%) جريمه هاي دريافتي حسب مورد به شهرداري يا دهياري محل باغ ويلا اختصاص مي يابد.
آيين نامه اجرائي اين بند ظرف دو ماه از تاريخ تصويب اين قانون به پيشنهاد وزارت امور اقتصادي و دارايي(مسؤول) با همكاري وزارتخانه هاي راه و شهرسازي و جهاد كشاورزي تهيه مي شود و به تصويب هيأت وزيران مي رسد.
مستفاد از این تبصره:
1-زمین های فاقد ساختمان که کاربری مسکونی، اداری و تجاری دارند.
2-باغ ویلاهای مجاز (با احتساب ارزش زمین و ملک ساخته شده)
3-خانه های مجلل (لوکس)
که ارزش آن ها بیش از بیست میلیارد تومان باشد نسبت به مازاد این مبلغ مشمول این نوع از مالیات می باشد؛ بدین نحو که دو دهم درصد 0.2% مازاد بیست میلیارد تومان محاسبه و اخذ می گردد.
قابل توجه می باشد باغ ویلاها و خانه های مجلل در حال ساخت (عدم اخذ پایان کار) مشمول این نوع از مالیات نمی باشند هم چنین در خصوص باغ ویلاهای غیر مجاز تا زمان اخذ پروانه یا اجرای حکم کمیسیون ماده 100 یا 99 شهرداری (حسب مورد) مشمول جریمه معادل دو برابر مالیات باغ ویلاهای مجاز می باشد.
برابر با ماده 3 آيين نامه اجرايي بند (ع) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 كل كشور-
ماليات موضوع اين آيين نامه، بر عهده شخصي است كه در تاريخ 1402/1/1 مالك دارايي / دارايي هاي مشمول بوده است.
موارد معافیت از مالیات سالانه املاک
اشخاصی که مالک یک باب واحد مسکونی بوده و از تاریخ مالکیتشان ده سال یا بیشتر گذشته باشد از شمول این مالیات خارج می باشند هم چنین خانه های مجلل در حال ساخت و باغ ویلاهای مجاز و در حال ساخت نیز از شمول این مالیات خارج می باشند.
برابر با ماده 4 آيين نامه اجرايي بند ع تبصره 6 ماده واحده قانون بودجه سال 1402 كل كشور-
موارد زير مشمول ماليات موضوع اين آيين نامه نميباشند:
1-اشخاصي كه فقط مالك يك باب واحد مسكوني بوده و از تاريخ تملكشان، ده سال يا بيشتر گذشته باشد.
2-خانه هاي مجلل (لوكس) و باغ ويلاهاي مجاز در حال ساخت.
حقوق و تکالیف مشمولین مالیات سالانه املاک
کلیه مشمولین مکلفند تا پایان بهمن ماه سال 1402 نسبت به پرداخت این مالیات اقدام نمایند در غیر اینصورت سازمان امور مالیاتی کشور می تواند برابر با فصل نهم باب چهارم قانون مالیات های مستقیم میزان مالیات مربوطه را با رعایت آن قانون توقیف و وصول نماید.
البته در این خصوص سازمان امور مالیاتی کشور به اقداماتی مانند ایجاد زیرساخت های مناسب جهت تسهیل امور مؤدی مکلف شده است؛ برابر با تبصره1 ماده 14 آيين نامه اجرايي بند ع تبصره 6 ماده واحده قانون بودجه سال 1402 كل كشور-
سازمان موظف است با طراحي سامانه اي، امكان مراجعه، مشاهده ارزش دارايي هاي مشمول، اعتراض و پرداخت ماليات و دريافت گواهي موضوع اين آيين نامه را براي اشخاص مشمول فراهم نمايد و تمهيدات لازم را به منظور دسترسي برخط ادارات ثبت اسناد و املاك و دفاتر اسناد رسمي به عمل آورد.
همچنین مؤدی (مشمولان این نوع از مالیات) دارای حق اعتراض نسبت به ارزش اعلامی ملک خود می باشند.
برابر با ماده 13 آيين نامه اجرايي بند ع تبصره 6 ماده واحده قانون بودجه سال 1402 كل كشور-
چنانچه اشخاص مشمول، نسبت به ارزش دارايي مشمول و ماليات متعلقه موضوع اين آيين نامه اعتراض داشته باشند، اعتراض آن ها مطابق مقررات فصل سوم از باب پنجم قانون، قابل طرح و رسيدگي خواهد بود.
